Accounting Overview | Pengantar Akuntansi Perbankan

 

Konsep Dasar Akuntansi

•Konsistensi (Consistency)

•Kesesuaian (Matching)

•Konservatisme (Conservatism)

 

Framework Accounting di Indonesia

• Bank Indonesia : Peraturan/Ketentuan Bank Indonesia


• Dewan Standar Akuntansi Keuangan Indonesia / IAI :


• Standar akuntansi keuangan


• Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK)


•  BI + IAI : Pedoman akuntansi Perbankan Indonesia (PAPI)

Fungsi Accounting

• Recording /Pencatatan (Front Office & Back Office)


• Reporting /Pelaporan (Internal & Eksternal)


• Control /Kontrol (Kewajaran Accounting Treatment)
  

Penyajian Laporan Keuangan

         • Neraca / Laporan Posisi Keuangan

         • Laporan Laba /  Rugi

         • Laporan Arus Kas

         • Laporan Perubahan Ekuitas

         • Catatan atas Laporan Keuangan

DAMPAK PENJURNALAN

 

N E R A C A / Laporan Posisi Keuangan

• Neraca menggambarkan rumus persamaan akuntansi.


• Neraca mencerminkan aktiva, kewajiban dan modal pemilik kesatuan usaha pada periode tertentu.


• Neraca bank adalah Mencerminkan aktiva (Kas, Surat Berharga, Kredit dan lainnya), Kewajiban (Giro, Depsoito Berjangka, Tabungan dan lainnya), Modal pemilik Bank (Modal disetor dan lainnya) pada periode tertentu.

LAPORAN LABA RUGI

• Laporan laba / rugi menggambarkan perolehan pendapatan dari berbagai kegiatan usaha dan biaya yang menjadi beban perusahaan dan hasil usaha (laba atau rugi) dalam suatu periode waktu tertentu (satu bulan atau satu tahun).


•  Laporan laba / rugi Cabang / Bank adalah mencerminkan pendapatan dan beban biaya yang menjadi hak / beban cabang atau bank, baik dari kegiatan pokok usaha bank maupun dari kegiatan operasional dan non operasional lainnya.

LAPORAN ARUS KAS

• Laporan arus kas menyajikan peningkatan dan penurunan kas / setara kas karena aktivitas usaha yang meliputi operasi, aktivitas investasi dan aktivitas pendanaan.


•  Laporan arus kas mampu menyajikan informasi yang lebih realistis mengenai kemampuan riel perusahaan dalam memperoleh arus kas masuk (cash basis).


•  Laporan arus kas Bank Mandiri disusun oleh Kantor Pusat, Cabang dapat menyusun untuk keperluan manajemen cabang dalam menilai kemampuan cabang menghasilkan kas netto.

LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS

• Laporan perubahan ekuitas menyajikan peningkatan dan penurunan aktiva bersih atau kekayaan perusahaan selama periode tertentu berdasarkan prinsip pengukuran tertentu yang dianut dan harus diungkapkan dalam laporan keuangan.


•  Laporan perubahan ekuitas Bank Mandiri disusun oleh Kantor Pusat. Disajikan untuk kepentingan regulator dan kreditur serta publik.

 

CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN

• Catatan atas laporan keuangan menyajikan secara sistematis penjelasan atas setiap pos dalam neraca, laporan laba rugi dan laporan arus kas, yang harus didukung informasi yang jelas.


•  Cakupan minimal informasi yang harus diungkapkan diatur dalam PSAK No.1 dan No.31 Revisi 2000 (khusus bank).


•  Catatan atas laporan keuangan Bank Mandiri disusun oleh Kantor Pusat untuk laporan keuangan bankwide. Cabang menyusun dalam bentuk rincian neraca dan laba rugi yang sumber utamanya dari hasil proses komputer dan penyusunan manual.

METODE PENGAKUAN PENDAPATAN & BEBAN

1. Accrual Basis

Pengaruh transaksi dan peristiwa lain diakui pada saat kejadian dan dicatat dalam catatan akuntansi serta dilaporkan dalam laporan keuangan pada periode yang bersangkutan

• Biaya Dibayar Dimuka

• Pendapatan Diterima Dimuka

• Pendapatan Yang Masih Akan Diterima (PYMAD)

• Biaya Yang Masih Harus Dibayar (BYMHD)

2. Cash Basis

Pengaruh transaksi dan peristiwa lain diakui pada saat kas atau setara kas diterima atau dibayar

 

 

PEMBUKUAN ACCRUAL BASIS

Biaya Dibayar Dimuka

Saat Pembayaran

Db.  Biaya Dibayar Dimuka àAset

Kr.  Kas / Rekening

Saat Pengakuan Beban – Akhir Bulan

Db.  Biaya …

Kr.  Biaya Dibayar Dimuka

 

Pendapatan Diterima Dimuka

Saat Penerimaan

Db.  Kas / Rekening

Kr.  Pendapatan Diterima Dimuka àLiabilitas

Saat Pengakuan Pendapatan – Akhir Bulan

Db.  Pendapatan Diterima Dimuka

Kr.  Pendapatan

 

Pendapatan Yang Masih Akan Diterima (PYMAD)

Saat Pengakuan

Db.  PYMAD …  àAset

Kr.  Pendapatan …

Saat Penerimaan

Db.  Kas / Rekening

Kr.  PYMAD …

 

Biaya Yang Masih Harus di Bayar (BYMHD)

Saat Pengakuan

Db.  Biaya …

Kr.  BYMHD…  àLiabilitas

Saat Pembayaran

Db.  BYMHD…

Kr.  Kas / Rekening

 

 METODE PENGAKUAN POS – POS POSISI KEUANGAN

Accounting Overview | Pengantar Akuntansi Perbankan

	DEBIT	KREDIT
Aset	↑	↓
Liabilitas	↓	↑
Pendapatan	↓	↑
Biaya	↑	↓